מדריך הוצאות מוכרות למס הכנסה ולמע"מ

רשימת ההוצאות המוכרות מוגדרות בפקודת מס הכנסה ובתקנות. באופן עקרוני ישנה חלוקה למס' סוגי הוצאה על פי:

הוצאות מוכרת במלואן – הוצאות שנוצרו כדי לקדם פעילות העסק. לדוגמה: קניית חומרי גלם, שכר עובדים, שכירות, תחזוקה,, הוצאות משרדיות ועוד.

הוצאות מוגבלות בהכרה– הוצאות שנוצרו כדי לקדם פעילות העסק אך ישנה הגדרת תקרה לסכום ההוצאה שתוכר. לדוגמה: רכב, נסיעות לחו"ל, ביגוד, כיבוד, אש"ל ועוד.

הוצאות מעורבות– הוצאות שהן גם פרטיות לא רק עסקיות.

במקרה של הוצאה מעורבת אם ניתן להפריד את ההוצאה אן לזקוף חלק יחסי לעסק ההוצאה תוכר , אם לא ניתן להפריד ההוצאה לא תוכר. דוג להוצאה כזו אם המשרד של העסק הינו בבית המגורים, במקרה זה ניתן לחלק את ההוצאות והחלק היחסי יוכר כהוצאה בעסק.

הוצאות לא מוכרות– קנסות ודוחות או כל הוצאה בעלת אופי עונשי.

הוצאות בגין רכישת רכוש קבוע – הוצאות שיוכרו באופן חלקי לאורך חיי שימוש הנכס כהגדרתו על פי מס הכנסה. לדוגמה: רכישת מחשבים, בתקנות נקבע שכל שנה ההוצאה תהיה 33% מהמחיר המקורי כך שכל שנה נרשום הוצאה של 33%% ממחיר הקניה המקורי.

ייתכן מצב כי הוצאה תוכר בעסק מסוים ובעסק אחר לא וזאת על פי אופי הפעילות העסקית.

ההתחשבנות הינה חודשית או דו חודשית תלוי בסוג העסק ובמחזור ההכנסות שלו.

לצורך קיזוז במע"מ חייבת להתקבל אסמכתא מסוג חשבונית .

לגבי הוצאות מעורבות במע"מ ההכרה הינה במבחן עיקר השימוש- מהו עיקר השימוש של ההוצאה, לצורך עסקי או לצורך פרטי ? במידה ועיקר השימוש הוא לצורך עסקי נוכל לקזז 66% מסכום המע"מ הנקוב בחשבונית. במידה ועיקר השימוש הוא לצורך פרטי נוכל לקזז רק 25% מסכום המע"מ הנקוב בחשבונית.

במקרי טלפון נייד, ואחזקת רכב. חלק המע"מ שאינו ניתן לקיזוז יתווסף לסכום ההוצאה.

המע"מ על רכישת רכוש קבוע יוכר מידית באותו החודש שבו נרכש הרכוש, אלא אם זו הוצאה שאינה מוכרת לצרכי מע"מ כגון :רכישת רכב.